Der Erbschaftsteuerbescheid ist kein Urteil, sondern ein Angebot des Finanzamts, wie es den Fall sieht. Ob dieses Angebot stimmt, entscheidet sich in den ersten Wochen nach Zugang – danach ist es bestandskräftig. Ein Monat Frist, ein Blatt Papier, oft fünf- oder sechsstellige Beträge. Das ist der Moment, in dem sich eine Prüfung lohnt.
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Florian Enders
Partner · Leitung Steuerbereich
Schildern Sie uns Ihren Fall zum Thema Erbschaftsteuer – wir sagen Ihnen offen, ob und wie wir helfen können. Konkrete Zahlen gibt es in der Erstberatung.
Der Einspruch muss innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Bescheids beim Finanzamt eingehen (§ 355 AO). Als bekanntgegeben gilt ein Bescheid, der mit einfacher Post kommt, am vierten Tag nach Aufgabe zur Post (§ 122 Abs. 2 AO) – das Datum auf dem Bescheid ist also nicht der Fristbeginn. Fällt das Fristende auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt es sich auf den nächsten Werktag. Der Einspruch braucht keine Begründung und keine Form außer der Schriftform oder elektronischen Übermittlung. Ein Satz reicht, um die Frist zu wahren; begründet wird nachträglich.
Ist die Frist versäumt, bleibt in engen Grenzen die Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§ 110 AO) – nur bei Hindernissen, die der Erbe nicht zu vertreten hat. Ansonsten kommen nur noch die Änderungsvorschriften der AO in Betracht, etwa bei offenbaren Unrichtigkeiten (§ 129 AO) oder wenn der Bescheid unter dem Vorbehalt der Nachprüfung steht (§ 164 AO). Darauf sollte man sich nicht verlassen.
Das Wichtigste zusammengefasst
Was bedeutet das für Ihren Fall?
Buchen Sie die 60-minütige Erstberatung (297,50 €) und bekommen Sie konkrete Zahlen zum Thema Erbschaftsteuer. Oder fragen Sie einen kostenlosen 15-Minuten-Kennenlerntermin an – wir melden uns innerhalb von 48 Stunden.
Der häufigste Fehler im Einspruchsverfahren ist, den falschen Bescheid anzugreifen. Immobilien, Betriebsvermögen und Anteile an Kapitalgesellschaften werden in einem eigenen Feststellungsbescheid bewertet (§ 151 BewG), meist vom Lagefinanzamt. Dieser Wert ist für den Erbschaftsteuerbescheid bindend (§ 182 AO). Wer den Immobilienwert für zu hoch hält, muss gegen den Feststellungsbescheid vorgehen – nicht gegen den Erbschaftsteuerbescheid, in dem der Wert später auftaucht (§ 351 Abs. 2 AO). Ist der Feststellungsbescheid bestandskräftig, ist der Wert festgeschrieben.
Das bedeutet praktisch: Der Feststellungsbescheid kommt oft Wochen vor dem Steuerbescheid, wirkt unscheinbar und wird abgelegt. Wenn dann der Steuerbescheid kommt, ist die Frist für den Wert schon abgelaufen. Wir nehmen deshalb jeden Feststellungsbescheid so ernst wie den Steuerbescheid selbst.
Erbschaftsteuerbescheide werden nach Aktenlage erstellt. Was nicht erklärt wurde, wird nicht gewährt; was falsch eingegeben wurde, wird übernommen. Diese Punkte prüfen wir zuerst:
Steuerklasse und Freibetrag. Stiefkind als Steuerklasse II eingeordnet, Enkel mit 200.000 € statt 400.000 € bei vorverstorbenem Elternteil, Lebenspartner ohne Ehegattenfreibetrag – solche Fehler sind selten, aber teuer.
Versorgungsfreibetrag. Nicht gewährt, weil nicht beantragt – oder zu stark gekürzt, weil der Kapitalwert der Hinterbliebenenrente zu hoch angesetzt wurde (§ 17 ErbStG).
Fiktiver Zugewinnausgleich. Beim Tod eines Ehegatten in Zugewinngemeinschaft bleibt die Ausgleichsforderung steuerfrei (§ 5 Abs. 1 ErbStG). Fehlt die Berechnung, fehlt die Befreiung.
Nachlassverbindlichkeiten. Darlehen, Pflichtteilsansprüche, Vermächtnisse, Steuerschulden des Erblassers und die Erbfallkostenpauschale von 15.000 € (§ 10 Abs. 5 ErbStG) – jede fehlende Position erhöht die Bemessungsgrundlage.
Steuerbefreiungen. Familienheim (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b, 4c ErbStG), Hausratsfreibetrag, 10 %-Abschlag für vermietete Wohnimmobilien (§ 13d ErbStG), Verschonung für Betriebsvermögen (§§ 13a, 13b ErbStG).
Vorerwerbe. Schenkungen der letzten zehn Jahre werden hinzugerechnet (§ 14 ErbStG) – oft mit falschem Wert oder ohne Anrechnung der damals gezahlten Schenkungsteuer.
Rechenfehler und Härteausgleich. Der Härteausgleich nach § 19 Abs. 3 ErbStG bei knapp überschrittener Wertstufe wird nicht immer korrekt angewandt.
Der Einspruch ändert nichts an der Fälligkeit. Die Steuer ist zu zahlen, auch wenn der Bescheid angegriffen wird – es sei denn, das Finanzamt setzt die Vollziehung aus (§ 361 AO). Das tut es auf Antrag, wenn ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit des Bescheids bestehen oder die Vollziehung eine unbillige Härte wäre. Bei einem gut begründeten Einspruch – etwa mit einem Verkehrswertgutachten in der Hand – ist die Aussetzung in der Regel zu erreichen.
Die Kehrseite: Bleibt der Einspruch erfolglos, fallen auf den ausgesetzten Betrag Aussetzungszinsen an (§ 237 AO). Wer die Mittel hat, fährt bei unsicherer Erfolgsaussicht oft besser, wenn er zahlt und im Erfolgsfall mit Erstattung rechnet. Wer sie nicht hat, beantragt die Aussetzung. Beides ist eine Abwägung, die wir mit Ihnen treffen – nicht ein Automatismus.
Fristwahrung. Sie senden uns den Bescheid am Tag des Zugangs. Wir legen fristwahrend Einspruch ein und beantragen, wo sinnvoll, die Aussetzung der Vollziehung.
Prüfung und Begründung. Wir vergleichen den Bescheid mit der Erklärung und den Unterlagen, prüfen bei Bewertungsfragen, ob ein Gutachten sinnvoll ist, und begründen den Einspruch schriftlich.
Verfahren mit dem Finanzamt. Das Finanzamt kann dem Einspruch abhelfen, teilweise abhelfen oder ihn zurückweisen. Häufig endet das Verfahren in einer Erörterung, in der beide Seiten ihre Positionen abgleichen – hier entscheidet die Qualität der Begründung.
Einspruchsentscheidung oder Klage. Weist das Finanzamt den Einspruch zurück, bleibt die Klage beim Finanzgericht – wieder mit Monatsfrist. Ob sie sich lohnt, bewerten wir gemeinsam mit den Rechtsanwälten von tes legal.
Ein Einspruch kostet Zeit und Geld, und das Finanzamt kann den Bescheid im Einspruchsverfahren nach Hinweis auch zu Ihrem Nachteil ändern (§ 367 Abs. 2 AO). Wenn der Bescheid der Erklärung entspricht und die Erklärung richtig war, gibt es nichts zu gewinnen. Wir sagen Ihnen das nach der Prüfung – und Sie zahlen dann für die Prüfung, nicht für ein aussichtsloses Verfahren.
Steuerberater Florian Enders und das Team von tes tax prüfen Erbschaftsteuer- und Feststellungsbescheide auch dann, wenn wir die Erklärung nicht erstellt haben. Sie senden uns Bescheid, Erklärung und die Unterlagen zum Nachlass, wir melden uns innerhalb der Frist mit einer Einschätzung: Was ist angreifbar, mit welcher Aussicht, mit welchem Aufwand. Die Kosten der Prüfung und eines möglichen Einspruchsverfahrens nennen wir Ihnen vorab in der Erstberatung.
Hinweis: Diese Seite informiert allgemein über die Rechtslage. Eine verbindliche Einschätzung Ihres Falls ist erst nach Beauftragung und Prüfung Ihrer konkreten Unterlagen möglich. Kosten nennen wir Ihnen vorab in der Erstberatung.
Die Einspruchsfrist ist abgelaufen. Wir prüfen, ob eine Änderungsvorschrift der AO greift oder der Bescheid unter Vorbehalt der Nachprüfung steht. Bei Feststellungsbescheiden für Immobilien prüfen wir zusätzlich, ob dieser überhaupt schon ergangen ist.
Zur Fristwahrung nicht. Ein formloser Einspruch mit Angabe des Bescheids reicht; die Begründung wird nachgereicht. Sie sollte allerdings kommen – ohne Begründung wird das Finanzamt zurückweisen.
Ja, jederzeit bis zur Einspruchsentscheidung (§ 362 AO). Der Bescheid wird dann in der ursprünglichen Fassung bestandskräftig. Das ist der Weg, wenn sich der Einspruch nach Prüfung als aussichtslos erweist.
Ja, aber nur nach vorherigem Hinweis und mit der Möglichkeit, den Einspruch zurückzunehmen (§ 367 Abs. 2 AO). Deshalb prüfen wir vor der Begründung, ob der Bescheid an anderer Stelle zu Ihren Gunsten fehlerhaft ist.
Vertiefung
Die übrigen Seiten zum Thema Erbschaftsteuer – mit Rechenbeispielen, Fristen und den Fragen, die uns am häufigsten gestellt werden.
Wer abgeben muss, Anzeige nach § 30 vs. Erklärung nach § 31 ErbStG, Unterlagen, typische Fehler.
StBVV-Systematik, Gegenstandswert Rohvermögen, Rechenbeispiele – wann sich der Steuerberater rechnet.
Tabelle § 16 ErbStG, Steuerklassen I–III, Steuersätze, Sonderfälle Geschwister und Nichten.
Bewertungsverfahren, Familienheim-Befreiung, § 13d-Abschlag, Gutachten nach § 198 BewG.
Regel- vs. Optionsverschonung, Lohnsumme, Behaltensfristen, Verwaltungsvermögen, 26-Mio.-Grenze.
Besteuerung der Miterben, Auseinandersetzung, Abschichtung oder Verkauf im Steuervergleich.
Anonymisierte Einblicke in reale Mandate – was wir für unsere Mandanten erreicht haben.
Erbschaftsteuer
Unsere Mandantin erbte ein Mehrfamilienhaus; das Finanzamt stellte den Grundbesitzwert im typisierten Verfahren mit 1.480.000 € fest – weit über dem erzielbaren Marktwert. Wir haben ein Verkehrswertgutachten nach § 198 BewG beauftragt und Einspruch eingelegt – mit Erfolg: Der Wertansatz wurde auf 1.150.000 € korrigiert, die festgesetzte Erbschaftsteuer sank um 62.700 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte seine GmbH-Anteile im Wert von 2,8 Mio. € an Sohn und Tochter übergeben. Wir haben die Gesellschaft auf die Verschonungsvoraussetzungen der §§ 13a, 13b ErbStG vorbereitet – Verwaltungsvermögen bereinigt, Lohnsummen dokumentiert – und die Optionsverschonung beantragt – mit Erfolg: Die Übertragung blieb vollständig schenkungsteuerfrei, die Behaltensfristen werden von uns laufend überwacht.
Ergebnis
Schenkungsteuer / Immobilien
Ein Ehepaar wollte ein vermietetes Mehrfamilienhaus (Wert 1,6 Mio. €) an die beiden Kinder übergeben, ohne auf die Mieteinnahmen zu verzichten. Wir haben die Übertragung unter Nießbrauchsvorbehalt strukturiert: Der Kapitalwert des Nießbrauchs und der 10-%-Abschlag für vermietete Wohnimmobilien senkten den steuerpflichtigen Erwerb unter die Freibeträge – mit Erfolg: 0 € Schenkungsteuer, die Eltern behalten die Erträge lebenslang.
Ergebnis
Nachfolgeplanung
Eine Familie mit vier Immobilien (Gesamtwert 4,2 Mio. €) und drei Kindern stand vor unkoordinierten Einzelschenkungen. Wir haben eine Familiengesellschaft errichtet, die Objekte eingebracht und Gesellschaftsanteile im Zehnjahresrhythmus verschenkt – Stimmrechte und Entnahmen bleiben bei den Eltern – mit Erfolg: Die erste Tranche nutzte Freibeträge von 1,2 Mio. € vollständig aus; künftige Übertragungen laufen nach Plan statt nach Erbfall.
Ergebnis
Betriebsprüfung
Bei einem mittelständischen Produktionsunternehmen stand eine Betriebsprüfung für mehrere Veranlagungszeiträume an – im Fokus standen Rückstellungen, die private Pkw-Nutzung und die steuerliche Behandlung mehrerer Investitionen. Wir haben die Sachverhalte aufgearbeitet, die Prüferfeststellungen steuerlich eingeordnet und die Gespräche mit dem Finanzamt begleitet – mit Erfolg: Die zunächst erwartete Mehrbelastung von 185.000 € sank auf 48.000 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte sein Familienunternehmen mit einem Unternehmenswert von rund 6,5 Mio. € schrittweise auf seine beiden Kinder übertragen. Wir haben die bestehende Struktur analysiert, die Voraussetzungen der erbschaftsteuerlichen Verschonungsregelungen nach §§ 13a, 13b ErbStG geprüft und die Übertragung einschließlich Stimmrechten und künftiger Beteiligungsverhältnisse strukturiert – mit Erfolg: Die Nachfolge ist langfristig vorbereitet, die steuerliche Belastung sank auf 0 €.
Ergebnis
Unternehmensstrukturierung
Eine Gesellschafterin hielt sämtliche Anteile an ihrer operativen GmbH persönlich und plante zugleich weitere Beteiligungen und Investitionen. Wir haben die Beteiligungsstruktur analysiert und eine Holdinglösung entwickelt, über die künftige Beteiligungen und Gewinne strukturiert werden – mit Erfolg: Neben der steuerlichen Optimierung ist die Struktur zugleich auf einen späteren Unternehmensverkauf und die nächste Generation vorbereitet.
Ergebnis
Umsatzsteuer
Ein international tätiges Handelsunternehmen behandelte innergemeinschaftliche Lieferungen und grenzüberschreitende Leistungen umsatzsteuerlich uneinheitlich. Wir haben die Prozesse analysiert, die Buchhaltung überprüft und die umsatzsteuerliche Behandlung der Geschäftsvorgänge neu strukturiert – mit Erfolg: Drohende Nachzahlungen von 75.000 € wurden bereits im laufenden Jahr vermieden, die Prozesse sind für die Zukunft klar dokumentiert.
Ergebnis
Unternehmensverkauf
Ein Gesellschafter eines mittelständischen Unternehmens plante den Verkauf seiner Beteiligung innerhalb der nächsten zwei Jahre. Noch vor Beginn der konkreten Verkaufsverhandlungen haben wir die steuerlichen Auswirkungen verschiedener Exit-Szenarien berechnet und die bestehende Beteiligungsstruktur analysiert – mit Erfolg: Die Transaktion ist steuerlich vorbereitet, eine mögliche Steuerbelastung von über 1 Mio. € sank auf 420.000 €.
Ergebnis
Investitionsplanung
Ein expandierendes Industrieunternehmen plante Investitionen von rund 2,4 Mio. € in neue Maschinen und Betriebsausstattung. Statt die Investitionen erst im Jahresabschluss steuerlich zu betrachten, haben wir die geplanten Maßnahmen bereits im Vorfeld analysiert und mit der Ergebnisplanung verknüpft – mit Erfolg: Investitionszeitpunkte und steuerliche Effekte wurden aufeinander abgestimmt, die Liquiditätsplanung um 185.000 € entlastet.
Ergebnis
Geschäftsführervergütung
Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH bestanden mehrere Vereinbarungen zwischen Gesellschaft und Geschäftsführer – unter anderem zu Vergütung, Tantieme und Dienstwagen. Wir haben die bestehenden Vereinbarungen steuerlich überprüft und mit der tatsächlichen Durchführung abgeglichen – mit Erfolg: Risiken einer verdeckten Gewinnausschüttung von 120.000 € wurden frühzeitig erkannt und für die Zukunft sauber geregelt.
Ergebnis
Steuerliche Unternehmensplanung
Bei einem Unternehmer im Dienstleistungsbereich stieg der Gewinn innerhalb eines Jahres von 650.000 € auf 1,4 Mio. € – die dadurch entstehenden Steuerzahlungen hätten die Liquiditätsplanung erheblich belastet. Wir haben die voraussichtliche Steuerbelastung frühzeitig berechnet, Vorauszahlungen angepasst und die steuerlich relevanten Maßnahmen für das laufende und kommende Jahr geplant – mit Erfolg: Die Liquidität blieb trotz des starken Wachstums planbar, die Belastung sank um 250.000 €.
Ergebnis
Anonymisierte Darstellung. Frühere Ergebnisse sind keine Garantie für den Ausgang künftiger Mandate.
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Zwei Spezialisten, ein Steuerbereich: Florian Enders und Daniel Schollenberger begleiten Ihre Nachfolge-, Erbschaft- und Strukturfragen persönlich – von der ersten Einschätzung bis zur Umsetzung, die fachliche Verantwortung liegt bei Steuerberater Florian Enders. Keine Hotline, kein Bearbeiterwechsel.
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Daniel Schollenberger ist Finanzwirt und fachlicher Ressortleiter im Team von Steuerberater Florian Enders, spezialisiert auf Erbschaft- und Schenkungsteuer, Bewertung und Nachfolge. Aus Finanzverwaltung und Kanzleipraxis kennt er beide Seiten des Verfahrens – er bereitet Erklärungen und Gestaltungen vor und übersetzt komplexe steuerliche Fragen in Entscheidungen, die man verstehen kann.
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