Wer drei Mietshäuser und zwei Kinder hat, steht vor einer Rechenaufgabe, die nicht aufgeht. Jedes Haus einem Kind zu schenken ist ungerecht, alle Häuser beiden Kindern in Bruchteilen zu schenken erzeugt zwei Miteigentümergemeinschaften mit Streitpotenzial. Die Familiengesellschaft löst das: Das Vermögen wird in eine Gesellschaft eingebracht, und übertragen werden Anteile – so viel, so oft und mit so viel Mitsprache, wie die Eltern es wollen.
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Florian Enders
Partner · Leitung Steuerbereich
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Eine Familiengesellschaft – oft Familienpool genannt – ist eine Personengesellschaft, deren Gesellschafter ausschließlich Familienmitglieder sind und deren Zweck die Verwaltung des Familienvermögens ist: Immobilien, Depots, Beteiligungen. Sie ist kein eigenes Steuersubjekt. Die Einkünfte werden den Gesellschaftern nach ihrer Beteiligung zugerechnet, jeder versteuert seinen Anteil. Für die Schenkung- und Erbschaftsteuer wird ebenfalls durch die Gesellschaft hindurchgeschaut: Wer einen Anteil verschenkt, verschenkt anteilig die Immobilien dahinter – mit allen Befreiungen, die dafür gelten, etwa dem 10 %-Abschlag für vermietete Wohnimmobilien (§ 10 Abs. 1 Satz 4, § 13d ErbStG).
Das Wichtigste zusammengefasst
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| GbR | KG (meist GmbH & Co. KG oder KG mit Eltern als Komplementär) | |
|---|---|---|
| Gründung | Formfrei; seit 2024 Eintragung als eGbR möglich und für Grundbesitz faktisch nötig (§ 47 Abs. 2 GBO) | Handelsregister, notarielle Anmeldung |
| Haftung | Alle Gesellschafter persönlich und unbeschränkt | Kommanditisten nur mit ihrer Einlage |
| Geschäftsführung | Grundsatz: alle gemeinsam; abweichende Regelung im Vertrag | Komplementär führt; Kommanditisten sind von der Geschäftsführung ausgeschlossen |
| Kinder als Gesellschafter | Volle Haftung – bei Minderjährigen problematisch | Als Kommanditisten mit begrenzter Haftung – für Minderjährige geeignet |
| Aufwand | Gering; keine Publizität | Höher; Registerpflicht, ggf. Jahresabschluss |
| Steuerliche Falle | – | Gewerbliche Prägung, wenn nur eine GmbH Geschäftsführerin ist – dann gewerbliche Einkünfte, keine steuerfreie Veräußerung nach zehn Jahren |
Für Immobilienvermögen mit erwachsenen Kindern ist die GbR oft ausreichend und schlank. Sobald Minderjährige beteiligt werden sollen oder das Vermögen Haftungsrisiken trägt, ist die KG der bessere Rahmen. Wer die KG wählt, muss die gewerbliche Prägung vermeiden: Führt ausschließlich eine GmbH die Geschäfte, gelten die Einkünfte als gewerblich (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG) – die Immobilien werden Betriebsvermögen, Gewerbesteuer fällt an, und der steuerfreie Verkauf nach zehn Jahren ist verloren. Die Lösung ist einfach: Ein Elternteil führt als Kommanditist mit Geschäftsführungsbefugnis oder als natürlicher Komplementär.
Der Kern der Familiengesellschaft ist die Übertragung in Tranchen. Statt ein Haus im Wert von 900.000 € auf einmal zu übertragen und Schenkungsteuer auszulösen, überträgt jeder Elternteil dem Kind Anteile im Wert von 400.000 € – heute, und in zehn Jahren erneut. Die Anteile lassen sich auf den Euro genau bemessen, was bei Bruchteilen an einem Haus umständlich und bei mehreren Häusern kaum möglich ist. Mit einem Nießbrauch an den geschenkten Anteilen sinkt der Wert der Schenkung weiter, und die Eltern behalten die Erträge.
Bei Immobilien kommt hinzu: Die Einbringung in die Gesellschaft ist grunderwerbsteuerfrei, soweit die Einbringenden beteiligt bleiben (§ 5 Abs. 2 GrEStG); die Befreiung hält aber nur, wenn die Beteiligung zehn Jahre bestehen bleibt (§ 5 Abs. 3 GrEStG) – Anteilsübertragungen an Kinder innerhalb dieser Frist sind wegen der Befreiung für Schenkungen (§ 3 Nr. 2 GrEStG) in der Regel unschädlich, im Einzelfall aber zu prüfen. Und die spätere Übertragung von Anteilen an die Kinder braucht keinen Notar, wenn die Gesellschaft das Grundstück hält – die Immobilie wechselt nicht den Eigentümer, nur die Gesellschaft ihre Gesellschafter.
Was die Familiengesellschaft von der Direktschenkung unterscheidet, steht im Gesellschaftsvertrag. Er kann Stimmrechte von der Kapitalbeteiligung lösen – die Eltern halten 10 % des Kapitals und 60 % der Stimmen. Er kann Entnahmen begrenzen, sodass die Kinder nur die Erträge erhalten, die der Vertrag freigibt. Er kann Verfügungen über Anteile an die Zustimmung der Gesellschafterversammlung binden. Und er kann regeln, wer Geschäftsführer ist und wie lange. Die Kinder werden Eigentümer, ohne dass die Eltern die Kontrolle abgeben. Steuerlich ist das anerkannt, solange die Kinder tatsächlich Gesellschafter mit eigenen Rechten sind und nicht bloß auf dem Papier.
Zwei Klauseln gehören in jeden Familiengesellschaftsvertrag. Die Güterstandsklausel verpflichtet die Gesellschafter, mit ihren Ehegatten Gütertrennung oder eine modifizierte Zugewinngemeinschaft zu vereinbaren, die den Gesellschaftsanteil aus dem Zugewinnausgleich herausnimmt – sonst landet bei der Scheidung eines Kindes die Hälfte der Wertsteigerung beim Schwiegerkind. Die Abfindungsklausel regelt, was ein Gesellschafter erhält, wenn er ausscheidet oder wenn ein Gläubiger seinen Anteil pfändet: einen Abschlag auf den Verkehrswert, gestreckt über Jahre. Das macht den Anteil für Gläubiger unattraktiv und hält das Vermögen zusammen. Dazu kommen Nachfolgeklauseln für den Todesfall und ein Ausschluss von Verfügungen an Nichtfamilienmitglieder.
Sie ist kein Steuersparmodell im laufenden Betrieb: Die Einkünfte werden weiterhin bei den Gesellschaftern mit deren persönlichem Steuersatz besteuert. Wer laufende Steuerersparnis sucht, schaut auf die vermögensverwaltende GmbH – mit ihren eigenen Nachteilen. Sie ist auch kein Ersatz für ein Testament oder eine Vorsorgevollmacht. Und sie ist nur so gut wie ihr Vertrag: Ein Muster aus dem Internet erzeugt eine Gesellschaft, aber keinen Schutz.
Steuerberater Florian Enders und das Team von tes tax rechnen zuerst, ob die Familiengesellschaft für Ihr Vermögen der richtige Rahmen ist – oder ob Einzelschenkungen mit Nießbrauch dasselbe einfacher leisten. Dann klären wir Rechtsform, Einbringung und den Übertragungsplan über die nächsten zehn bis zwanzig Jahre. Den Gesellschaftsvertrag mit Stimmrechts-, Entnahme-, Güterstands- und Abfindungsklauseln gestalten die Rechtsanwälte von tes legal. Nach der Gründung übernehmen wir die laufende Feststellungserklärung und die Schenkungsteuererklärungen für jede Tranche.
Hinweis: Diese Seite informiert allgemein über die Rechtslage. Eine verbindliche Einschätzung Ihres Falls ist erst nach Beauftragung und Prüfung Ihrer konkreten Unterlagen möglich. Kosten nennen wir Ihnen vorab in der Erstberatung.
Als Faustregel ab mehreren Immobilien oder einem Vermögen, das die Freibeträge der Kinder deutlich übersteigt. Bei einem einzelnen Objekt ist die Direktschenkung mit Nießbrauch meist einfacher.
Ja, in der KG als Kommanditisten. Für die Beteiligung ist in der Regel ein Ergänzungspfleger und die Genehmigung des Familiengerichts erforderlich. In der GbR ist die Beteiligung Minderjähriger wegen der persönlichen Haftung nicht zu empfehlen.
Nicht, solange sie ausschließlich Vermögen verwaltet und nicht gewerblich geprägt ist. Wer Immobilien in kurzer Folge kauft und verkauft oder eine GmbH als alleinige Geschäftsführerin einsetzt, riskiert die Gewerblichkeit.
Das regelt der Gesellschaftsvertrag über Nachfolgeklauseln. Die Anteile gehen auf die im Vertrag bestimmten Nachfolger über – meist die Kinder als bereits beteiligte Gesellschafter. Erbschaftsteuerlich gelten für die Anteile dieselben Befreiungen wie für das Vermögen dahinter.
Vertiefung
Die übrigen Seiten zum Thema Vermögens- & Nachfolgeplanung – mit Rechenbeispielen, Fristen und den Fragen, die uns am häufigsten gestellt werden.
Die 5 Schritte von Bewertung bis Übergabe, Verschonung §§ 13a/13b, Lohnsumme, Behaltensfristen.
Für wen sie sich lohnt (ab ca. 3 Mio. €), Errichtung, Erbersatzsteuer alle 30 Jahre, Kontrolle über die Satzung.
Ablauf in 3 Schritten, § 5 ErbStG, notarielle Umsetzung, wann der BFH mitspielt, Kosten.
Warum es die Kinder-Freibeträge im ersten Erbfall verschenkt, Rechenbeispiel, Auswege wie das Supervermächtnis.
§ 6 AStG ab 1 % Beteiligung: fiktiver Veräußerungsgewinn, Ratenzahlung über 7 Jahre, Rückkehrerregelung.
Anonymisierte Einblicke in reale Mandate – was wir für unsere Mandanten erreicht haben.
Erbschaftsteuer
Unsere Mandantin erbte ein Mehrfamilienhaus; das Finanzamt stellte den Grundbesitzwert im typisierten Verfahren mit 1.480.000 € fest – weit über dem erzielbaren Marktwert. Wir haben ein Verkehrswertgutachten nach § 198 BewG beauftragt und Einspruch eingelegt – mit Erfolg: Der Wertansatz wurde auf 1.150.000 € korrigiert, die festgesetzte Erbschaftsteuer sank um 62.700 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte seine GmbH-Anteile im Wert von 2,8 Mio. € an Sohn und Tochter übergeben. Wir haben die Gesellschaft auf die Verschonungsvoraussetzungen der §§ 13a, 13b ErbStG vorbereitet – Verwaltungsvermögen bereinigt, Lohnsummen dokumentiert – und die Optionsverschonung beantragt – mit Erfolg: Die Übertragung blieb vollständig schenkungsteuerfrei, die Behaltensfristen werden von uns laufend überwacht.
Ergebnis
Schenkungsteuer / Immobilien
Ein Ehepaar wollte ein vermietetes Mehrfamilienhaus (Wert 1,6 Mio. €) an die beiden Kinder übergeben, ohne auf die Mieteinnahmen zu verzichten. Wir haben die Übertragung unter Nießbrauchsvorbehalt strukturiert: Der Kapitalwert des Nießbrauchs und der 10-%-Abschlag für vermietete Wohnimmobilien senkten den steuerpflichtigen Erwerb unter die Freibeträge – mit Erfolg: 0 € Schenkungsteuer, die Eltern behalten die Erträge lebenslang.
Ergebnis
Nachfolgeplanung
Eine Familie mit vier Immobilien (Gesamtwert 4,2 Mio. €) und drei Kindern stand vor unkoordinierten Einzelschenkungen. Wir haben eine Familiengesellschaft errichtet, die Objekte eingebracht und Gesellschaftsanteile im Zehnjahresrhythmus verschenkt – Stimmrechte und Entnahmen bleiben bei den Eltern – mit Erfolg: Die erste Tranche nutzte Freibeträge von 1,2 Mio. € vollständig aus; künftige Übertragungen laufen nach Plan statt nach Erbfall.
Ergebnis
Betriebsprüfung
Bei einem mittelständischen Produktionsunternehmen stand eine Betriebsprüfung für mehrere Veranlagungszeiträume an – im Fokus standen Rückstellungen, die private Pkw-Nutzung und die steuerliche Behandlung mehrerer Investitionen. Wir haben die Sachverhalte aufgearbeitet, die Prüferfeststellungen steuerlich eingeordnet und die Gespräche mit dem Finanzamt begleitet – mit Erfolg: Die zunächst erwartete Mehrbelastung von 185.000 € sank auf 48.000 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte sein Familienunternehmen mit einem Unternehmenswert von rund 6,5 Mio. € schrittweise auf seine beiden Kinder übertragen. Wir haben die bestehende Struktur analysiert, die Voraussetzungen der erbschaftsteuerlichen Verschonungsregelungen nach §§ 13a, 13b ErbStG geprüft und die Übertragung einschließlich Stimmrechten und künftiger Beteiligungsverhältnisse strukturiert – mit Erfolg: Die Nachfolge ist langfristig vorbereitet, die steuerliche Belastung sank auf 0 €.
Ergebnis
Unternehmensstrukturierung
Eine Gesellschafterin hielt sämtliche Anteile an ihrer operativen GmbH persönlich und plante zugleich weitere Beteiligungen und Investitionen. Wir haben die Beteiligungsstruktur analysiert und eine Holdinglösung entwickelt, über die künftige Beteiligungen und Gewinne strukturiert werden – mit Erfolg: Neben der steuerlichen Optimierung ist die Struktur zugleich auf einen späteren Unternehmensverkauf und die nächste Generation vorbereitet.
Ergebnis
Umsatzsteuer
Ein international tätiges Handelsunternehmen behandelte innergemeinschaftliche Lieferungen und grenzüberschreitende Leistungen umsatzsteuerlich uneinheitlich. Wir haben die Prozesse analysiert, die Buchhaltung überprüft und die umsatzsteuerliche Behandlung der Geschäftsvorgänge neu strukturiert – mit Erfolg: Drohende Nachzahlungen von 75.000 € wurden bereits im laufenden Jahr vermieden, die Prozesse sind für die Zukunft klar dokumentiert.
Ergebnis
Unternehmensverkauf
Ein Gesellschafter eines mittelständischen Unternehmens plante den Verkauf seiner Beteiligung innerhalb der nächsten zwei Jahre. Noch vor Beginn der konkreten Verkaufsverhandlungen haben wir die steuerlichen Auswirkungen verschiedener Exit-Szenarien berechnet und die bestehende Beteiligungsstruktur analysiert – mit Erfolg: Die Transaktion ist steuerlich vorbereitet, eine mögliche Steuerbelastung von über 1 Mio. € sank auf 420.000 €.
Ergebnis
Investitionsplanung
Ein expandierendes Industrieunternehmen plante Investitionen von rund 2,4 Mio. € in neue Maschinen und Betriebsausstattung. Statt die Investitionen erst im Jahresabschluss steuerlich zu betrachten, haben wir die geplanten Maßnahmen bereits im Vorfeld analysiert und mit der Ergebnisplanung verknüpft – mit Erfolg: Investitionszeitpunkte und steuerliche Effekte wurden aufeinander abgestimmt, die Liquiditätsplanung um 185.000 € entlastet.
Ergebnis
Geschäftsführervergütung
Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH bestanden mehrere Vereinbarungen zwischen Gesellschaft und Geschäftsführer – unter anderem zu Vergütung, Tantieme und Dienstwagen. Wir haben die bestehenden Vereinbarungen steuerlich überprüft und mit der tatsächlichen Durchführung abgeglichen – mit Erfolg: Risiken einer verdeckten Gewinnausschüttung von 120.000 € wurden frühzeitig erkannt und für die Zukunft sauber geregelt.
Ergebnis
Steuerliche Unternehmensplanung
Bei einem Unternehmer im Dienstleistungsbereich stieg der Gewinn innerhalb eines Jahres von 650.000 € auf 1,4 Mio. € – die dadurch entstehenden Steuerzahlungen hätten die Liquiditätsplanung erheblich belastet. Wir haben die voraussichtliche Steuerbelastung frühzeitig berechnet, Vorauszahlungen angepasst und die steuerlich relevanten Maßnahmen für das laufende und kommende Jahr geplant – mit Erfolg: Die Liquidität blieb trotz des starken Wachstums planbar, die Belastung sank um 250.000 €.
Ergebnis
Anonymisierte Darstellung. Frühere Ergebnisse sind keine Garantie für den Ausgang künftiger Mandate.
Die übrigen Bereiche, in denen wir Strukturen bauen und Bescheide angreifen.
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Zwei Spezialisten, ein Steuerbereich: Florian Enders und Daniel Schollenberger begleiten Ihre Nachfolge-, Erbschaft- und Strukturfragen persönlich – von der ersten Einschätzung bis zur Umsetzung, die fachliche Verantwortung liegt bei Steuerberater Florian Enders. Keine Hotline, kein Bearbeiterwechsel.
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Daniel Schollenberger ist Finanzwirt und fachlicher Ressortleiter im Team von Steuerberater Florian Enders, spezialisiert auf Erbschaft- und Schenkungsteuer, Bewertung und Nachfolge. Aus Finanzverwaltung und Kanzleipraxis kennt er beide Seiten des Verfahrens – er bereitet Erklärungen und Gestaltungen vor und übersetzt komplexe steuerliche Fragen in Entscheidungen, die man verstehen kann.
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Buchhaltung, Erklärungen, Fristen und die Kommunikation mit den Finanzämtern: Ein festes Team in Liederbach hält die Mandate am Laufen. Jedes Mandat hat feste Bearbeiter – die fachliche Verantwortung liegt bei Steuerberater Florian Enders.
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