Das Berliner Testament ist die häufigste letztwillige Verfügung deutscher Ehepaare. Die Ehegatten setzen sich gegenseitig zu Alleinerben ein, die Kinder erben erst nach dem Tod des Zweiten (§ 2269 BGB). Der Gedanke dahinter ist richtig: Der Überlebende soll abgesichert sein und nicht mit den Kindern teilen müssen. Der steuerliche Effekt ist trotzdem ungünstig – in vielen Familien kostet er fünfstellige Beträge, die mit zwei Sätzen im Testament vermeidbar gewesen wären.
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Jedes Kind hat gegenüber jedem Elternteil einen Freibetrag von 400.000 €. Beim Berliner Testament erbt im ersten Erbfall aber nur der Ehegatte. Die Freibeträge der Kinder gegenüber dem zuerst verstorbenen Elternteil bleiben ungenutzt – sie verfallen. Im zweiten Erbfall erben die Kinder dann das gesamte Vermögen beider Eltern von einem Elternteil, mit nur einem Freibetrag. Dazu kommt: Das zusammengeführte Vermögen ist größer, der Steuersatz höher. Und der überlebende Ehegatte zahlt im ersten Erbfall selbst Steuer, wenn das Erbe seinen Freibetrag von 500.000 € übersteigt.
Das Gesetz mildert das nur an einer Stelle: Nach § 15 Abs. 3 ErbStG werden die Schlusserben für das Vermögen, das vom zuerst Verstorbenen stammt, so behandelt, als hätten sie es von diesem geerbt – das hilft bei der Steuerklasse, etwa bei Stiefkindern, verschafft aber keinen zweiten Freibetrag.
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Ein Ehepaar besitzt 1,2 Mio. € – ein Haus, ein Depot, Ersparnisse –, je zur Hälfte. Zwei Kinder. Berliner Testament.
Die Mutter erbt 600.000 €. Freibetrag 500.000 €, Erbfallkostenpauschale 15.000 €, steuerpflichtig 85.000 €, Steuerklasse I, 11 %: 9.350 € Erbschaftsteuer (ohne Versorgungsfreibetrag, der bei eigener Witwenrente häufig gekürzt ist). Die Kinder erben nichts – ihre Freibeträge von zweimal 400.000 € gegenüber dem Vater verfallen.
Jedes Kind erbt 600.000 €. Freibetrag 400.000 €, anteilige Pauschale 7.500 €, steuerpflichtig 192.500 €, 11 %: 21.175 € je Kind, zusammen 42.350 €. Gesamte Erbschaftsteuer über beide Erbfälle: 51.700 €.
Dasselbe Testament, ergänzt um Vermächtnisse von je 200.000 € für die Kinder beim Tod des Ersten. Erster Erbfall: Die Mutter erbt 600.000 € abzüglich 400.000 € Vermächtnisse, also 200.000 € – unter dem Freibetrag, keine Steuer. Die Kinder erhalten je 200.000 € – unter ihrem Freibetrag, keine Steuer. Zweiter Erbfall: Die Mutter hinterlässt 800.000 €, jedes Kind erbt 400.000 € abzüglich anteiliger Pauschale – unter dem Freibetrag, keine Steuer. Gesamte Erbschaftsteuer: null. Ersparnis gegenüber dem reinen Berliner Testament: 51.700 €.
Der einfachste Weg: Der zuerst Versterbende wendet den Kindern Vermächtnisse in Höhe ihrer Freibeträge zu – Geld, Depotanteile, einen Miteigentumsanteil an einer vermieteten Immobilie. Der Ehegatte bleibt Alleinerbe, sein Erbe wird um die Vermächtnisse gemindert (§ 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG), und die Kinder nutzen ihre Freibeträge. Die Vermächtnisse können gestundet oder mit einem Nießbrauch für den Überlebenden belastet werden, damit er wirtschaftlich nichts verliert.
Wer beim Verfassen des Testaments noch nicht weiß, wie viel im ersten Erbfall an die Kinder gehen soll, setzt ein Bestimmungsvermächtnis ein (§§ 2151, 2153, 2156 BGB): Der überlebende Ehegatte bestimmt nach dem Tod des Ersten, welches Kind was und wann erhält – innerhalb eines im Testament gesetzten Rahmens und einer Frist. Steuerlich gilt das Vermächtnis als vom zuerst Verstorbenen stammend, die Kinder nutzen dessen Freibeträge, und der Überlebende entscheidet nach Lage der Dinge. Das Supervermächtnis ist in der Praxis anerkannt; seine Wirkung hängt an der Formulierung, insbesondere daran, dass der Überlebende den Rahmen nicht beliebig unterschreiten darf und die Frist nicht zu großzügig ist.
Kinder, die im ersten Erbfall enterbt sind, haben einen Pflichtteilsanspruch. Machen sie ihn geltend – im Einvernehmen mit dem überlebenden Elternteil –, ist der Pflichtteil beim Elternteil Nachlassverbindlichkeit (§ 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG) und beim Kind ein Erwerb von Todes wegen mit eigenem Freibetrag (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG). Viele Berliner Testamente enthalten eine Pflichtteilsstrafklausel, die genau das bestraft: Wer im ersten Erbfall den Pflichtteil verlangt, wird im zweiten enterbt. Diese Klausel gehört überprüft. Sie schützt den Überlebenden vor unwilligen Kindern – und verbaut den Weg für die einvernehmliche Lösung.
Wer ohnehin Vermögen an die Kinder geben will, tut das besser vor dem ersten Erbfall – von beiden Elternteilen, mit beiden Freibeträgen, alle zehn Jahre. Das Berliner Testament regelt dann nur noch, was übrig bleibt.
Das Berliner Testament ist ein gemeinschaftliches Testament. Solange beide Ehegatten leben, können sie es gemeinsam ändern oder aufheben – ein neues gemeinschaftliches Testament genügt. Einseitig kann ein Ehegatte seine wechselbezüglichen Verfügungen nur durch notariell beurkundete Erklärung gegenüber dem anderen widerrufen (§ 2271 Abs. 1 BGB). Nach dem Tod des Ersten ist der Überlebende an die wechselbezüglichen Verfügungen gebunden (§ 2271 Abs. 2 BGB) – er kann die Kinder nicht mehr enterben und die Vermögensverteilung nicht mehr ändern, es sei denn, das Testament enthält eine Abänderungsklausel. Viele ältere Testamente haben keine. Deshalb: Die steuerliche Reparatur muss erfolgen, solange beide leben. Danach bleibt nur der Pflichtteilsweg.
Steuerberater Florian Enders und das Team von tes tax rechnen Ihr Berliner Testament durch – beide Erbfälle, mit Ihren Zahlen und den heutigen Freibeträgen – und zeigen, was Vermächtnisse, Supervermächtnis oder Schenkungen zu Lebzeiten ändern würden. Die Rechtsanwälte von tes legal setzen das Ergebnis testamentarisch um, prüfen Pflichtteilsklauseln und Abänderungsvorbehalte und stimmen die Formulierung mit dem Notar ab. Ein Nachmittag, zwei Berufe, ein Testament, das beide Ziele erreicht: Absicherung des Überlebenden und Steuer, die nicht sein muss.
Hinweis: Diese Seite informiert allgemein über die Rechtslage. Eine verbindliche Einschätzung Ihres Falls ist erst nach Beauftragung und Prüfung Ihrer konkreten Unterlagen möglich. Kosten nennen wir Ihnen vorab in der Erstberatung.
Nein. Bei Vermögen, das auch im zweiten Erbfall unter den Freibeträgen der Kinder bleibt, kostet es keine Steuer und leistet genau das, was es soll. Ab einem Vermögen von etwa 800.000 € bei zwei Kindern wird es teuer.
Ein gemeinschaftliches Testament kann handschriftlich errichtet werden, wenn ein Ehegatte es schreibt und beide unterschreiben (§ 2267 BGB). Bei Vermächtnissen mit steuerlicher Zielsetzung empfehlen wir die anwaltliche Formulierung – Fehler fallen erst im Erbfall auf, wenn niemand sie mehr korrigieren kann.
Vermächtnisse können gestundet, verzinst oder mit einem Nießbrauch zugunsten des Überlebenden belastet werden. Steuerlich zählt der Anfall des Vermächtnisses, nicht die Auszahlung. Die Ausgestaltung richtet sich nach der Liquidität des Nachlasses.
Das gemeinschaftliche Testament bindet Sie in der Regel. Prüfen lassen sollten Sie eine Abänderungsklausel und die Möglichkeit, dass die Kinder ihren Pflichtteil geltend machen – wenn keine Strafklausel entgegensteht. Und für Ihr eigenes Vermögen bleiben Schenkungen zu Lebzeiten.
Vertiefung
Die übrigen Seiten zum Thema Vermögens- & Nachfolgeplanung – mit Rechenbeispielen, Fristen und den Fragen, die uns am häufigsten gestellt werden.
Die 5 Schritte von Bewertung bis Übergabe, Verschonung §§ 13a/13b, Lohnsumme, Behaltensfristen.
GbR vs. KG als Poolgesellschaft, Anteilsschenkung statt Objektschenkung, Stimmrechte, Schutz vor Schwiegerkindern.
Für wen sie sich lohnt (ab ca. 3 Mio. €), Errichtung, Erbersatzsteuer alle 30 Jahre, Kontrolle über die Satzung.
Ablauf in 3 Schritten, § 5 ErbStG, notarielle Umsetzung, wann der BFH mitspielt, Kosten.
§ 6 AStG ab 1 % Beteiligung: fiktiver Veräußerungsgewinn, Ratenzahlung über 7 Jahre, Rückkehrerregelung.
Anonymisierte Einblicke in reale Mandate – was wir für unsere Mandanten erreicht haben.
Erbschaftsteuer
Unsere Mandantin erbte ein Mehrfamilienhaus; das Finanzamt stellte den Grundbesitzwert im typisierten Verfahren mit 1.480.000 € fest – weit über dem erzielbaren Marktwert. Wir haben ein Verkehrswertgutachten nach § 198 BewG beauftragt und Einspruch eingelegt – mit Erfolg: Der Wertansatz wurde auf 1.150.000 € korrigiert, die festgesetzte Erbschaftsteuer sank um 62.700 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte seine GmbH-Anteile im Wert von 2,8 Mio. € an Sohn und Tochter übergeben. Wir haben die Gesellschaft auf die Verschonungsvoraussetzungen der §§ 13a, 13b ErbStG vorbereitet – Verwaltungsvermögen bereinigt, Lohnsummen dokumentiert – und die Optionsverschonung beantragt – mit Erfolg: Die Übertragung blieb vollständig schenkungsteuerfrei, die Behaltensfristen werden von uns laufend überwacht.
Ergebnis
Schenkungsteuer / Immobilien
Ein Ehepaar wollte ein vermietetes Mehrfamilienhaus (Wert 1,6 Mio. €) an die beiden Kinder übergeben, ohne auf die Mieteinnahmen zu verzichten. Wir haben die Übertragung unter Nießbrauchsvorbehalt strukturiert: Der Kapitalwert des Nießbrauchs und der 10-%-Abschlag für vermietete Wohnimmobilien senkten den steuerpflichtigen Erwerb unter die Freibeträge – mit Erfolg: 0 € Schenkungsteuer, die Eltern behalten die Erträge lebenslang.
Ergebnis
Nachfolgeplanung
Eine Familie mit vier Immobilien (Gesamtwert 4,2 Mio. €) und drei Kindern stand vor unkoordinierten Einzelschenkungen. Wir haben eine Familiengesellschaft errichtet, die Objekte eingebracht und Gesellschaftsanteile im Zehnjahresrhythmus verschenkt – Stimmrechte und Entnahmen bleiben bei den Eltern – mit Erfolg: Die erste Tranche nutzte Freibeträge von 1,2 Mio. € vollständig aus; künftige Übertragungen laufen nach Plan statt nach Erbfall.
Ergebnis
Betriebsprüfung
Bei einem mittelständischen Produktionsunternehmen stand eine Betriebsprüfung für mehrere Veranlagungszeiträume an – im Fokus standen Rückstellungen, die private Pkw-Nutzung und die steuerliche Behandlung mehrerer Investitionen. Wir haben die Sachverhalte aufgearbeitet, die Prüferfeststellungen steuerlich eingeordnet und die Gespräche mit dem Finanzamt begleitet – mit Erfolg: Die zunächst erwartete Mehrbelastung von 185.000 € sank auf 48.000 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte sein Familienunternehmen mit einem Unternehmenswert von rund 6,5 Mio. € schrittweise auf seine beiden Kinder übertragen. Wir haben die bestehende Struktur analysiert, die Voraussetzungen der erbschaftsteuerlichen Verschonungsregelungen nach §§ 13a, 13b ErbStG geprüft und die Übertragung einschließlich Stimmrechten und künftiger Beteiligungsverhältnisse strukturiert – mit Erfolg: Die Nachfolge ist langfristig vorbereitet, die steuerliche Belastung sank auf 0 €.
Ergebnis
Unternehmensstrukturierung
Eine Gesellschafterin hielt sämtliche Anteile an ihrer operativen GmbH persönlich und plante zugleich weitere Beteiligungen und Investitionen. Wir haben die Beteiligungsstruktur analysiert und eine Holdinglösung entwickelt, über die künftige Beteiligungen und Gewinne strukturiert werden – mit Erfolg: Neben der steuerlichen Optimierung ist die Struktur zugleich auf einen späteren Unternehmensverkauf und die nächste Generation vorbereitet.
Ergebnis
Umsatzsteuer
Ein international tätiges Handelsunternehmen behandelte innergemeinschaftliche Lieferungen und grenzüberschreitende Leistungen umsatzsteuerlich uneinheitlich. Wir haben die Prozesse analysiert, die Buchhaltung überprüft und die umsatzsteuerliche Behandlung der Geschäftsvorgänge neu strukturiert – mit Erfolg: Drohende Nachzahlungen von 75.000 € wurden bereits im laufenden Jahr vermieden, die Prozesse sind für die Zukunft klar dokumentiert.
Ergebnis
Unternehmensverkauf
Ein Gesellschafter eines mittelständischen Unternehmens plante den Verkauf seiner Beteiligung innerhalb der nächsten zwei Jahre. Noch vor Beginn der konkreten Verkaufsverhandlungen haben wir die steuerlichen Auswirkungen verschiedener Exit-Szenarien berechnet und die bestehende Beteiligungsstruktur analysiert – mit Erfolg: Die Transaktion ist steuerlich vorbereitet, eine mögliche Steuerbelastung von über 1 Mio. € sank auf 420.000 €.
Ergebnis
Investitionsplanung
Ein expandierendes Industrieunternehmen plante Investitionen von rund 2,4 Mio. € in neue Maschinen und Betriebsausstattung. Statt die Investitionen erst im Jahresabschluss steuerlich zu betrachten, haben wir die geplanten Maßnahmen bereits im Vorfeld analysiert und mit der Ergebnisplanung verknüpft – mit Erfolg: Investitionszeitpunkte und steuerliche Effekte wurden aufeinander abgestimmt, die Liquiditätsplanung um 185.000 € entlastet.
Ergebnis
Geschäftsführervergütung
Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH bestanden mehrere Vereinbarungen zwischen Gesellschaft und Geschäftsführer – unter anderem zu Vergütung, Tantieme und Dienstwagen. Wir haben die bestehenden Vereinbarungen steuerlich überprüft und mit der tatsächlichen Durchführung abgeglichen – mit Erfolg: Risiken einer verdeckten Gewinnausschüttung von 120.000 € wurden frühzeitig erkannt und für die Zukunft sauber geregelt.
Ergebnis
Steuerliche Unternehmensplanung
Bei einem Unternehmer im Dienstleistungsbereich stieg der Gewinn innerhalb eines Jahres von 650.000 € auf 1,4 Mio. € – die dadurch entstehenden Steuerzahlungen hätten die Liquiditätsplanung erheblich belastet. Wir haben die voraussichtliche Steuerbelastung frühzeitig berechnet, Vorauszahlungen angepasst und die steuerlich relevanten Maßnahmen für das laufende und kommende Jahr geplant – mit Erfolg: Die Liquidität blieb trotz des starken Wachstums planbar, die Belastung sank um 250.000 €.
Ergebnis
Anonymisierte Darstellung. Frühere Ergebnisse sind keine Garantie für den Ausgang künftiger Mandate.
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