Eine Schwiegertochter hat gegenüber ihren Schwiegereltern einen Freibetrag von 20.000 €. Ihr Ehemann hat gegenüber denselben Eltern 400.000 €, und gegenüber seiner Frau 500.000 €. Wer diese drei Zahlen nebeneinanderlegt, sieht die Kettenschenkung: Statt direkt an das Schwiegerkind zu schenken, schenken die Eltern an das eigene Kind, und das Kind schenkt weiter. Das Finanzamt kennt diese Gestaltung seit Jahrzehnten und akzeptiert sie – unter Bedingungen, die der Bundesfinanzhof klar formuliert hat.
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Florian Enders
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Schildern Sie uns Ihren Fall zum Thema Schenkungsteuer – wir sagen Ihnen offen, ob und wie wir helfen können. Konkrete Zahlen gibt es in der Erstberatung.
Eltern wollen dem Sohn und seiner Frau gemeinsam ein Haus im Wert von 800.000 € übertragen. Direkt geschenkt: Der Sohn erhält 400.000 € steuerfrei, die Schwiegertochter zahlt auf 380.000 € nach Steuerklasse II 25 % – gut 95.000 €. Als Kettenschenkung: Die Eltern schenken dem Sohn das ganze Haus – 800.000 € abzüglich 400.000 € Freibetrag ergibt 400.000 € steuerpflichtig, 15 %, 60.000 €. Besser wird es, wenn beide Eltern schenken: je 400.000 € an den Sohn, beide steuerfrei. Der Sohn schenkt anschließend die Hälfte an seine Frau – 400.000 €, Freibetrag 500.000 €, steuerfrei. Steuer insgesamt: null.
Großeltern wollen einem Enkel 400.000 € zuwenden. Direkt: Freibetrag 200.000 €, auf den Rest 11 %, 22.000 €. Über das eigene Kind: Die Großeltern schenken ihrer Tochter 400.000 € (steuerfrei), die Tochter schenkt ihrem Kind 400.000 € (steuerfrei). Beide Freibeträge sind danach für zehn Jahre verbraucht – das ist der Preis.
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Die Kettenschenkung scheitert, wenn das Finanzamt die Zwischenperson als bloße „Durchgangsperson“ ansieht. Dann liegt schenkungsteuerlich eine direkte Zuwendung vom ersten Schenker an den Letztempfänger vor – mit dem kleinen Freibetrag (BFH, Urteil vom 13. Oktober 1993, II R 92/91, BStBl II 1994, 128). Die Grenze hat der BFH in zwei Urteilen vom 18. Juli 2013 gezogen (II R 37/11, BStBl II 2013, 934, und II R 45/11):
Freie Verfügungsmacht. Die Zwischenperson muss über den geschenkten Gegenstand tatsächlich frei entscheiden können. Sie muss die Möglichkeit haben, ihn zu behalten.
Keine Weitergabeverpflichtung. Im Schenkungsvertrag zwischen dem ersten Schenker und der Zwischenperson darf keine Verpflichtung zur Weiterschenkung stehen – weder ausdrücklich noch aus den Umständen.
Zeitliche Nähe allein schadet nicht. Der BFH hat ausdrücklich entschieden, dass zwei unmittelbar aufeinanderfolgende notarielle Urkunden am selben Tag für sich genommen keine Weitergabeverpflichtung begründen. Auch das Einverständnis des ersten Schenkers mit der Weiterschenkung ist unschädlich.
Die Reihenfolge muss stimmen. Die erste Schenkung muss ausgeführt sein, bevor die zweite erfolgt. Wer weiterschenkt, was er noch nicht hat, hatte keine Verfügungsmacht.
Der zeitlichen Abfolge kommt allerdings Indizwirkung zu. Je enger die Gestaltung getaktet ist und je mehr die Verträge aufeinander Bezug nehmen, desto genauer wird das Finanzamt hinsehen. Der sichere Weg ist deshalb nicht die schnellste, sondern die sauberste Umsetzung.
Zwei getrennte Verträge. Die Schenkung der Eltern an das Kind und die Schenkung des Kindes an den Ehegatten werden in getrennten Urkunden geregelt. Der erste Vertrag enthält keinen Hinweis auf die Weiterschenkung.
Keine Auflagen zur Weitergabe. Weder im Vertrag noch in Nebenabreden, E-Mails oder Familienprotokollen darf stehen, dass das Kind weiterschenken „soll“ oder „wird“.
Zeitlicher Abstand, wo möglich. Rechtlich nicht zwingend, praktisch hilfreich: Ein Abstand von einigen Wochen oder Monaten zwischen beiden Schenkungen nimmt dem Finanzamt das Argument der Durchgangsperson.
Eigene Entscheidung dokumentieren. Das Kind entscheidet – erkennbar aus eigenem Antrieb –, dem Ehegatten einen Anteil zuzuwenden. Bei Immobilien: Es lässt sich zunächst allein als Eigentümer eintragen.
Beide Schenkungen anzeigen. Jede Schenkung wird dem Finanzamt angezeigt oder vom Notar gemeldet (§ 30 ErbStG). Verschweigen macht die Gestaltung angreifbar.
Sie verbraucht Freibeträge in der Zwischenposition. Wer über das Kind an den Enkel schenkt, hat den Kind-Freibetrag für zehn Jahre aufgebraucht. Sie setzt Vertrauen voraus: Das Kind kann das Geschenkte behalten – das ist ja gerade die Bedingung. Wer dem eigenen Kind das nicht zutraut oder die Ehe des Kindes für gefährdet hält, hat mit der Kettenschenkung an das Schwiegerkind ein Problem, denn die Zuwendung an den Ehegatten ist im Scheidungsfall nicht ohne Weiteres zurückzuholen. Und bei Immobilien fallen Notar- und Grundbuchkosten zweimal an; die Grunderwerbsteuer bleibt in gerader Linie und zwischen Ehegatten dagegen außen vor (§ 3 Nr. 4, 6 GrEStG).
Und die Kettenschenkung ist ein Instrument für Einzelfälle, keine Standardlösung. Oft ist es einfacher, das Vermögen vorher zwischen den Ehegatten aufzuteilen, damit beide Eltern schenken können – oder einen Nießbrauch einzubauen, der den Wert der Schenkung unter den Freibetrag drückt.
Steuerberater Florian Enders und das Team von tes tax prüfen zuerst, ob die Kettenschenkung überhaupt der beste Weg ist oder ob Umschichtung und Nießbrauch dasselbe Ergebnis einfacher erreichen. Wenn sie es ist, strukturieren wir den Ablauf so, dass er vor dem Finanzamt Bestand hat, stimmen die Verträge mit dem Notar ab und übernehmen die Anzeigen und Erklärungen für alle Beteiligten. Die Rechtsanwälte von tes legal prüfen die zivilrechtliche Seite – Rückforderungsrechte, Ehevertrag, Pflichtteil.
Hinweis: Diese Seite informiert allgemein über die Rechtslage. Eine verbindliche Einschätzung Ihres Falls ist erst nach Beauftragung und Prüfung Ihrer konkreten Unterlagen möglich. Kosten nennen wir Ihnen vorab in der Erstberatung.
Ja. Der Bundesfinanzhof hat sie mehrfach anerkannt und ausdrücklich klargestellt, dass kein Gestaltungsmissbrauch vorliegt, wenn die Zwischenperson frei über das Geschenkte verfügen kann.
Das Gesetz nennt keine Frist, und der BFH hat entschieden, dass zwei Urkunden am selben Tag nicht per se schädlich sind. Ein Abstand von einigen Wochen macht die Gestaltung trotzdem robuster.
Davon raten wir ab. Eine gemeinsame Urkunde ist das stärkste Indiz für eine Weitergabeverpflichtung. Zwei getrennte Verträge kosten wenig mehr und nehmen dem Finanzamt das Argument.
Dann wird die Schenkung so besteuert, als hätte der erste Schenker direkt an den Letztempfänger geschenkt – mit dessen kleinem Freibetrag und höherer Steuerklasse. Dagegen ist Einspruch möglich; die Erfolgsaussichten hängen an der Dokumentation.
Vertiefung
Die übrigen Seiten zum Thema Schenkungsteuer – mit Rechenbeispielen, Fristen und den Fragen, die uns am häufigsten gestellt werden.
Tabelle nach Verwandtschaftsgrad, Zehnjahresfrist § 14 ErbStG mit Rechenbeispiel, Gelegenheitsgeschenke.
Vorweggenommene Erbfolge planvoll: Chancen und Risiken, Rückforderungsrechte, Pflichtteilsstrategie.
Rechte und Pflichten, Vorbehalts- vs. Zuwendungsnießbrauch, Nießbrauch vs. Wohnrecht, AfA-Falle.
Kapitalwert in 5 Schritten nach §§ 14, 16 BewG – mit Beispielrechnung und Rechner.
Anzeigepflicht binnen 3 Monaten (auch der Schenker), Ausnahme Notar, Ablauf, Kosten nach StBVV.
Anonymisierte Einblicke in reale Mandate – was wir für unsere Mandanten erreicht haben.
Erbschaftsteuer
Unsere Mandantin erbte ein Mehrfamilienhaus; das Finanzamt stellte den Grundbesitzwert im typisierten Verfahren mit 1.480.000 € fest – weit über dem erzielbaren Marktwert. Wir haben ein Verkehrswertgutachten nach § 198 BewG beauftragt und Einspruch eingelegt – mit Erfolg: Der Wertansatz wurde auf 1.150.000 € korrigiert, die festgesetzte Erbschaftsteuer sank um 62.700 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte seine GmbH-Anteile im Wert von 2,8 Mio. € an Sohn und Tochter übergeben. Wir haben die Gesellschaft auf die Verschonungsvoraussetzungen der §§ 13a, 13b ErbStG vorbereitet – Verwaltungsvermögen bereinigt, Lohnsummen dokumentiert – und die Optionsverschonung beantragt – mit Erfolg: Die Übertragung blieb vollständig schenkungsteuerfrei, die Behaltensfristen werden von uns laufend überwacht.
Ergebnis
Schenkungsteuer / Immobilien
Ein Ehepaar wollte ein vermietetes Mehrfamilienhaus (Wert 1,6 Mio. €) an die beiden Kinder übergeben, ohne auf die Mieteinnahmen zu verzichten. Wir haben die Übertragung unter Nießbrauchsvorbehalt strukturiert: Der Kapitalwert des Nießbrauchs und der 10-%-Abschlag für vermietete Wohnimmobilien senkten den steuerpflichtigen Erwerb unter die Freibeträge – mit Erfolg: 0 € Schenkungsteuer, die Eltern behalten die Erträge lebenslang.
Ergebnis
Nachfolgeplanung
Eine Familie mit vier Immobilien (Gesamtwert 4,2 Mio. €) und drei Kindern stand vor unkoordinierten Einzelschenkungen. Wir haben eine Familiengesellschaft errichtet, die Objekte eingebracht und Gesellschaftsanteile im Zehnjahresrhythmus verschenkt – Stimmrechte und Entnahmen bleiben bei den Eltern – mit Erfolg: Die erste Tranche nutzte Freibeträge von 1,2 Mio. € vollständig aus; künftige Übertragungen laufen nach Plan statt nach Erbfall.
Ergebnis
Betriebsprüfung
Bei einem mittelständischen Produktionsunternehmen stand eine Betriebsprüfung für mehrere Veranlagungszeiträume an – im Fokus standen Rückstellungen, die private Pkw-Nutzung und die steuerliche Behandlung mehrerer Investitionen. Wir haben die Sachverhalte aufgearbeitet, die Prüferfeststellungen steuerlich eingeordnet und die Gespräche mit dem Finanzamt begleitet – mit Erfolg: Die zunächst erwartete Mehrbelastung von 185.000 € sank auf 48.000 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte sein Familienunternehmen mit einem Unternehmenswert von rund 6,5 Mio. € schrittweise auf seine beiden Kinder übertragen. Wir haben die bestehende Struktur analysiert, die Voraussetzungen der erbschaftsteuerlichen Verschonungsregelungen nach §§ 13a, 13b ErbStG geprüft und die Übertragung einschließlich Stimmrechten und künftiger Beteiligungsverhältnisse strukturiert – mit Erfolg: Die Nachfolge ist langfristig vorbereitet, die steuerliche Belastung sank auf 0 €.
Ergebnis
Unternehmensstrukturierung
Eine Gesellschafterin hielt sämtliche Anteile an ihrer operativen GmbH persönlich und plante zugleich weitere Beteiligungen und Investitionen. Wir haben die Beteiligungsstruktur analysiert und eine Holdinglösung entwickelt, über die künftige Beteiligungen und Gewinne strukturiert werden – mit Erfolg: Neben der steuerlichen Optimierung ist die Struktur zugleich auf einen späteren Unternehmensverkauf und die nächste Generation vorbereitet.
Ergebnis
Umsatzsteuer
Ein international tätiges Handelsunternehmen behandelte innergemeinschaftliche Lieferungen und grenzüberschreitende Leistungen umsatzsteuerlich uneinheitlich. Wir haben die Prozesse analysiert, die Buchhaltung überprüft und die umsatzsteuerliche Behandlung der Geschäftsvorgänge neu strukturiert – mit Erfolg: Drohende Nachzahlungen von 75.000 € wurden bereits im laufenden Jahr vermieden, die Prozesse sind für die Zukunft klar dokumentiert.
Ergebnis
Unternehmensverkauf
Ein Gesellschafter eines mittelständischen Unternehmens plante den Verkauf seiner Beteiligung innerhalb der nächsten zwei Jahre. Noch vor Beginn der konkreten Verkaufsverhandlungen haben wir die steuerlichen Auswirkungen verschiedener Exit-Szenarien berechnet und die bestehende Beteiligungsstruktur analysiert – mit Erfolg: Die Transaktion ist steuerlich vorbereitet, eine mögliche Steuerbelastung von über 1 Mio. € sank auf 420.000 €.
Ergebnis
Investitionsplanung
Ein expandierendes Industrieunternehmen plante Investitionen von rund 2,4 Mio. € in neue Maschinen und Betriebsausstattung. Statt die Investitionen erst im Jahresabschluss steuerlich zu betrachten, haben wir die geplanten Maßnahmen bereits im Vorfeld analysiert und mit der Ergebnisplanung verknüpft – mit Erfolg: Investitionszeitpunkte und steuerliche Effekte wurden aufeinander abgestimmt, die Liquiditätsplanung um 185.000 € entlastet.
Ergebnis
Geschäftsführervergütung
Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH bestanden mehrere Vereinbarungen zwischen Gesellschaft und Geschäftsführer – unter anderem zu Vergütung, Tantieme und Dienstwagen. Wir haben die bestehenden Vereinbarungen steuerlich überprüft und mit der tatsächlichen Durchführung abgeglichen – mit Erfolg: Risiken einer verdeckten Gewinnausschüttung von 120.000 € wurden frühzeitig erkannt und für die Zukunft sauber geregelt.
Ergebnis
Steuerliche Unternehmensplanung
Bei einem Unternehmer im Dienstleistungsbereich stieg der Gewinn innerhalb eines Jahres von 650.000 € auf 1,4 Mio. € – die dadurch entstehenden Steuerzahlungen hätten die Liquiditätsplanung erheblich belastet. Wir haben die voraussichtliche Steuerbelastung frühzeitig berechnet, Vorauszahlungen angepasst und die steuerlich relevanten Maßnahmen für das laufende und kommende Jahr geplant – mit Erfolg: Die Liquidität blieb trotz des starken Wachstums planbar, die Belastung sank um 250.000 €.
Ergebnis
Anonymisierte Darstellung. Frühere Ergebnisse sind keine Garantie für den Ausgang künftiger Mandate.
Die übrigen Bereiche, in denen wir Strukturen bauen und Bescheide angreifen.
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Daniel Schollenberger ist Finanzwirt und fachlicher Ressortleiter im Team von Steuerberater Florian Enders, spezialisiert auf Erbschaft- und Schenkungsteuer, Bewertung und Nachfolge. Aus Finanzverwaltung und Kanzleipraxis kennt er beide Seiten des Verfahrens – er bereitet Erklärungen und Gestaltungen vor und übersetzt komplexe steuerliche Fragen in Entscheidungen, die man verstehen kann.
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