In vielen Ehen liegt das Vermögen auf einer Seite. Der eine hat das Unternehmen aufgebaut oder die Immobilien gekauft, die andere hat weniger verdient oder die Kinder erzogen. Wer dieses Ungleichgewicht zu Lebzeiten ausgleichen will, stößt auf die Schenkungsteuer: 500.000 € Freibetrag alle zehn Jahre, darüber 7 bis 30 %. Die Güterstandsschaukel ist der Weg daran vorbei – kein Trick, sondern ein Vorgang, den das Erbschaftsteuergesetz selbst für steuerfrei erklärt.
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Florian Enders
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Schildern Sie uns Ihren Fall zum Thema Vermögens- & Nachfolgeplanung – wir sagen Ihnen offen, ob und wie wir helfen können. Konkrete Zahlen gibt es in der Erstberatung.
Wer ohne Ehevertrag heiratet, lebt in Zugewinngemeinschaft. Wird sie beendet, hat der Ehegatte, der während der Ehe weniger Vermögenszuwachs erzielt hat, einen Anspruch auf die Hälfte der Differenz – die Zugewinnausgleichsforderung (§ 1378 BGB). Diese Forderung ist kein Geschenk, sondern ein gesetzlicher Anspruch. Deshalb bestimmt § 5 Abs. 2 ErbStG: Wird der Güterstand anders als durch Tod beendet, gehört die Ausgleichsforderung nicht zum steuerpflichtigen Erwerb. Sie ist schenkungsteuerfrei, in unbegrenzter Höhe.
Die Güterstandsschaukel nutzt das: Die Ehegatten beenden die Zugewinngemeinschaft durch Ehevertrag, die Ausgleichsforderung wird erfüllt, und anschließend vereinbaren sie erneut die Zugewinngemeinschaft. Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass darin kein Gestaltungsmissbrauch liegt – die Ehegatten dürfen ihre güterrechtlichen Verhältnisse so gestalten, wie das Zivilrecht es erlaubt, solange der Ausgleich tatsächlich berechnet und durchgeführt wird (BFH, Urteil vom 12. Juli 2005, II R 29/02, BStBl II 2005, 843). Die Finanzverwaltung folgt dieser Linie.
Das Wichtigste zusammengefasst
Was bedeutet das für Ihren Fall?
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Zugewinn berechnen. Für jeden Ehegatten wird das Anfangsvermögen bei Eheschließung und das Endvermögen zum Stichtag ermittelt. Die Differenz ist der Zugewinn. Wer den höheren Zugewinn hat, schuldet dem anderen die Hälfte der Differenz beider Zugewinne. Diese Rechnung muss stimmen und dokumentiert sein – eine „geschätzte“ Ausgleichsforderung ist der häufigste Grund, warum das Finanzamt die Schaukel nicht anerkennt. Ein überhöhter Betrag wird insoweit als Schenkung besteuert.
Güterstand beenden und Forderung erfüllen. Die Ehegatten vereinbaren notariell die Gütertrennung (§ 1408 BGB). Damit entsteht die Ausgleichsforderung. Sie wird erfüllt – durch Zahlung, durch Übertragung von Vermögensgegenständen an Erfüllungs statt oder durch eine gestundete Forderung, die später bedient wird.
Zugewinngemeinschaft neu begründen. In derselben oder einer zweiten Urkunde vereinbaren die Ehegatten wieder die Zugewinngemeinschaft. Der Bundesfinanzhof hat auch die Wiederbegründung unmittelbar nach der Beendigung gebilligt. Ab jetzt beginnt der Zugewinn neu zu laufen.
Vermögen auf beide Ehegatten verteilen – damit beide gegenüber den Kindern die Freibeträge nutzen können. Ein Kind hat 400.000 € je Elternteil; wenn das gesamte Vermögen beim Vater liegt, ist der Freibetrag gegenüber der Mutter wertlos. Nach der Schaukel schenken beide.
Pflichtteile reduzieren – die Ausgleichsforderung des überlebenden Ehegatten ist im Erbfall eine Nachlassverbindlichkeit und mindert die Pflichtteile der Kinder.
Frühere Schenkungen reparieren – Zuwendungen unter Ehegatten während der Ehe werden auf die Ausgleichsforderung angerechnet (§ 1380 BGB). Wurde dafür Schenkungsteuer festgesetzt, erlischt sie rückwirkend (§ 29 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG). Auch nicht angezeigte Schenkungen unter Ehegatten lassen sich so auf einen steuerfreien Rechtsgrund stellen.
Haftung trennen – Vermögen beim unternehmerisch nicht tätigen Ehegatten ist dem Zugriff von Gläubigern des Unternehmers entzogen, wenn der Ausgleich rechtzeitig und nicht in der Krise erfolgt.
Wer den Zugewinn ausgleicht, ohne den Güterstand zu beenden – also einfach die Hälfte überweist und dabei vom „Zugewinnausgleich“ spricht –, hat geschenkt. § 5 Abs. 2 ErbStG setzt die Beendigung des Güterstands voraus. Der Ehevertrag ist kein Formalismus, sondern die Bedingung.
Wird die Ausgleichsforderung nicht in Geld, sondern durch Übertragung einer Immobilie erfüllt, ist das für den übertragenden Ehegatten eine Veräußerung. Liegt die Immobilie noch in der zehnjährigen Spekulationsfrist, entsteht ein steuerpflichtiger Veräußerungsgewinn (§ 23 EStG). Grunderwerbsteuer fällt zwischen Ehegatten nicht an (§ 3 Nr. 4 GrEStG) – die Einkommensteuer aber sehr wohl. Welche Immobilie übertragen wird, ist deshalb eine Rechenfrage.
Der Zugewinn ist die Differenz zwischen End- und Anfangsvermögen. Wer nicht belegen kann, was er in die Ehe eingebracht hat, hat ein Anfangsvermögen von null – und einen zu hohen Zugewinn. Erbschaften und Schenkungen während der Ehe werden dem Anfangsvermögen hinzugerechnet (§ 1374 Abs. 2 BGB) und erhöhen den Zugewinn nicht. Bei Ehen von dreißig Jahren ist die Rekonstruktion des Anfangsvermögens die aufwendigste Aufgabe.
Ehegatten, die in Gütertrennung leben, können die Zugewinngemeinschaft auch rückwirkend zum Beginn der Ehe vereinbaren und damit einen Zugewinn erzeugen, den es güterrechtlich bisher nicht gab. Die Rechtsprechung hat das in Grenzen gebilligt. Es ist der anspruchsvollste Fall der Schaukel und braucht eine besonders saubere Dokumentation.
Die Kosten bestehen aus dem Ehevertrag beim Notar, dessen Gebühren sich nach dem Wert des ausgeglichenen Vermögens richten, aus der Berechnung des Zugewinns und – bei Immobilien – aus der Grundbuchumschreibung. Dagegen steht die Schenkungsteuer, die ohne Schaukel angefallen wäre: bei einem Ausgleich von 1,5 Mio. € zwischen Ehegatten nach Freibetrag 1 Mio. € steuerpflichtig, 19 %, 190.000 €. Was die Schaukel in Ihrem Fall kostet und spart, rechnen wir in der Erstberatung vor.
Die Zugewinnberechnung ist Steuerberatung, der Ehevertrag ist Familienrecht, die Frage, welche Vermögensgegenstände übertragen werden, ist beides. Steuerberater Florian Enders und das Team von tes tax ermitteln Anfangs- und Endvermögen, berechnen die Ausgleichsforderung und prüfen die einkommensteuerlichen Folgen der Erfüllung. Die Rechtsanwälte von tes legal gestalten den Ehevertrag und stimmen ihn mit dem Notar ab. Danach übernehmen wir die Anzeige gegenüber dem Finanzamt – auch ein steuerfreier Vorgang wird angezeigt, damit er nicht Jahre später als Schenkung ausgelegt wird.
Hinweis: Diese Seite informiert allgemein über die Rechtslage. Eine verbindliche Einschätzung Ihres Falls ist erst nach Beauftragung und Prüfung Ihrer konkreten Unterlagen möglich. Kosten nennen wir Ihnen vorab in der Erstberatung.
Ja. Der Bundesfinanzhof hat sie ausdrücklich anerkannt, die Finanzverwaltung folgt dem in den Erbschaftsteuer-Richtlinien. Bedingung ist, dass der Ausgleich tatsächlich berechnet und durchgeführt wird.
Grundsätzlich mehrfach – nach jeder Neubegründung der Zugewinngemeinschaft entsteht neuer Zugewinn. In der Praxis ist eine Schaukel alle zehn bis fünfzehn Jahre der Rahmen, in dem sich nennenswerter Zugewinn ansammelt.
Nein. Sie kann gestundet und in Raten bedient werden. Eine unverzinsliche Stundung über lange Zeit kann allerdings wieder eine Schenkung sein – der Zinsvorteil. Die Konditionen der Stundung gehören in den Vertrag.
Ehegatten in Gütertrennung haben keinen Zugewinn und keine Ausgleichsforderung. Sie können die Zugewinngemeinschaft vereinbaren – für die Zukunft oder rückwirkend – und dann schaukeln. Die rückwirkende Vereinbarung ist steuerlich anspruchsvoll und will vorher geprüft sein.
Vertiefung
Die übrigen Seiten zum Thema Vermögens- & Nachfolgeplanung – mit Rechenbeispielen, Fristen und den Fragen, die uns am häufigsten gestellt werden.
Die 5 Schritte von Bewertung bis Übergabe, Verschonung §§ 13a/13b, Lohnsumme, Behaltensfristen.
GbR vs. KG als Poolgesellschaft, Anteilsschenkung statt Objektschenkung, Stimmrechte, Schutz vor Schwiegerkindern.
Für wen sie sich lohnt (ab ca. 3 Mio. €), Errichtung, Erbersatzsteuer alle 30 Jahre, Kontrolle über die Satzung.
Warum es die Kinder-Freibeträge im ersten Erbfall verschenkt, Rechenbeispiel, Auswege wie das Supervermächtnis.
§ 6 AStG ab 1 % Beteiligung: fiktiver Veräußerungsgewinn, Ratenzahlung über 7 Jahre, Rückkehrerregelung.
Anonymisierte Einblicke in reale Mandate – was wir für unsere Mandanten erreicht haben.
Erbschaftsteuer
Unsere Mandantin erbte ein Mehrfamilienhaus; das Finanzamt stellte den Grundbesitzwert im typisierten Verfahren mit 1.480.000 € fest – weit über dem erzielbaren Marktwert. Wir haben ein Verkehrswertgutachten nach § 198 BewG beauftragt und Einspruch eingelegt – mit Erfolg: Der Wertansatz wurde auf 1.150.000 € korrigiert, die festgesetzte Erbschaftsteuer sank um 62.700 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte seine GmbH-Anteile im Wert von 2,8 Mio. € an Sohn und Tochter übergeben. Wir haben die Gesellschaft auf die Verschonungsvoraussetzungen der §§ 13a, 13b ErbStG vorbereitet – Verwaltungsvermögen bereinigt, Lohnsummen dokumentiert – und die Optionsverschonung beantragt – mit Erfolg: Die Übertragung blieb vollständig schenkungsteuerfrei, die Behaltensfristen werden von uns laufend überwacht.
Ergebnis
Schenkungsteuer / Immobilien
Ein Ehepaar wollte ein vermietetes Mehrfamilienhaus (Wert 1,6 Mio. €) an die beiden Kinder übergeben, ohne auf die Mieteinnahmen zu verzichten. Wir haben die Übertragung unter Nießbrauchsvorbehalt strukturiert: Der Kapitalwert des Nießbrauchs und der 10-%-Abschlag für vermietete Wohnimmobilien senkten den steuerpflichtigen Erwerb unter die Freibeträge – mit Erfolg: 0 € Schenkungsteuer, die Eltern behalten die Erträge lebenslang.
Ergebnis
Nachfolgeplanung
Eine Familie mit vier Immobilien (Gesamtwert 4,2 Mio. €) und drei Kindern stand vor unkoordinierten Einzelschenkungen. Wir haben eine Familiengesellschaft errichtet, die Objekte eingebracht und Gesellschaftsanteile im Zehnjahresrhythmus verschenkt – Stimmrechte und Entnahmen bleiben bei den Eltern – mit Erfolg: Die erste Tranche nutzte Freibeträge von 1,2 Mio. € vollständig aus; künftige Übertragungen laufen nach Plan statt nach Erbfall.
Ergebnis
Betriebsprüfung
Bei einem mittelständischen Produktionsunternehmen stand eine Betriebsprüfung für mehrere Veranlagungszeiträume an – im Fokus standen Rückstellungen, die private Pkw-Nutzung und die steuerliche Behandlung mehrerer Investitionen. Wir haben die Sachverhalte aufgearbeitet, die Prüferfeststellungen steuerlich eingeordnet und die Gespräche mit dem Finanzamt begleitet – mit Erfolg: Die zunächst erwartete Mehrbelastung von 185.000 € sank auf 48.000 €.
Ergebnis
Unternehmensnachfolge
Ein Unternehmer wollte sein Familienunternehmen mit einem Unternehmenswert von rund 6,5 Mio. € schrittweise auf seine beiden Kinder übertragen. Wir haben die bestehende Struktur analysiert, die Voraussetzungen der erbschaftsteuerlichen Verschonungsregelungen nach §§ 13a, 13b ErbStG geprüft und die Übertragung einschließlich Stimmrechten und künftiger Beteiligungsverhältnisse strukturiert – mit Erfolg: Die Nachfolge ist langfristig vorbereitet, die steuerliche Belastung sank auf 0 €.
Ergebnis
Unternehmensstrukturierung
Eine Gesellschafterin hielt sämtliche Anteile an ihrer operativen GmbH persönlich und plante zugleich weitere Beteiligungen und Investitionen. Wir haben die Beteiligungsstruktur analysiert und eine Holdinglösung entwickelt, über die künftige Beteiligungen und Gewinne strukturiert werden – mit Erfolg: Neben der steuerlichen Optimierung ist die Struktur zugleich auf einen späteren Unternehmensverkauf und die nächste Generation vorbereitet.
Ergebnis
Umsatzsteuer
Ein international tätiges Handelsunternehmen behandelte innergemeinschaftliche Lieferungen und grenzüberschreitende Leistungen umsatzsteuerlich uneinheitlich. Wir haben die Prozesse analysiert, die Buchhaltung überprüft und die umsatzsteuerliche Behandlung der Geschäftsvorgänge neu strukturiert – mit Erfolg: Drohende Nachzahlungen von 75.000 € wurden bereits im laufenden Jahr vermieden, die Prozesse sind für die Zukunft klar dokumentiert.
Ergebnis
Unternehmensverkauf
Ein Gesellschafter eines mittelständischen Unternehmens plante den Verkauf seiner Beteiligung innerhalb der nächsten zwei Jahre. Noch vor Beginn der konkreten Verkaufsverhandlungen haben wir die steuerlichen Auswirkungen verschiedener Exit-Szenarien berechnet und die bestehende Beteiligungsstruktur analysiert – mit Erfolg: Die Transaktion ist steuerlich vorbereitet, eine mögliche Steuerbelastung von über 1 Mio. € sank auf 420.000 €.
Ergebnis
Investitionsplanung
Ein expandierendes Industrieunternehmen plante Investitionen von rund 2,4 Mio. € in neue Maschinen und Betriebsausstattung. Statt die Investitionen erst im Jahresabschluss steuerlich zu betrachten, haben wir die geplanten Maßnahmen bereits im Vorfeld analysiert und mit der Ergebnisplanung verknüpft – mit Erfolg: Investitionszeitpunkte und steuerliche Effekte wurden aufeinander abgestimmt, die Liquiditätsplanung um 185.000 € entlastet.
Ergebnis
Geschäftsführervergütung
Bei einem Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH bestanden mehrere Vereinbarungen zwischen Gesellschaft und Geschäftsführer – unter anderem zu Vergütung, Tantieme und Dienstwagen. Wir haben die bestehenden Vereinbarungen steuerlich überprüft und mit der tatsächlichen Durchführung abgeglichen – mit Erfolg: Risiken einer verdeckten Gewinnausschüttung von 120.000 € wurden frühzeitig erkannt und für die Zukunft sauber geregelt.
Ergebnis
Steuerliche Unternehmensplanung
Bei einem Unternehmer im Dienstleistungsbereich stieg der Gewinn innerhalb eines Jahres von 650.000 € auf 1,4 Mio. € – die dadurch entstehenden Steuerzahlungen hätten die Liquiditätsplanung erheblich belastet. Wir haben die voraussichtliche Steuerbelastung frühzeitig berechnet, Vorauszahlungen angepasst und die steuerlich relevanten Maßnahmen für das laufende und kommende Jahr geplant – mit Erfolg: Die Liquidität blieb trotz des starken Wachstums planbar, die Belastung sank um 250.000 €.
Ergebnis
Anonymisierte Darstellung. Frühere Ergebnisse sind keine Garantie für den Ausgang künftiger Mandate.
Die übrigen Bereiche, in denen wir Strukturen bauen und Bescheide angreifen.
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Daniel Schollenberger ist Finanzwirt und fachlicher Ressortleiter im Team von Steuerberater Florian Enders, spezialisiert auf Erbschaft- und Schenkungsteuer, Bewertung und Nachfolge. Aus Finanzverwaltung und Kanzleipraxis kennt er beide Seiten des Verfahrens – er bereitet Erklärungen und Gestaltungen vor und übersetzt komplexe steuerliche Fragen in Entscheidungen, die man verstehen kann.
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Buchhaltung, Erklärungen, Fristen und die Kommunikation mit den Finanzämtern: Ein festes Team in Liederbach hält die Mandate am Laufen. Jedes Mandat hat feste Bearbeiter – die fachliche Verantwortung liegt bei Steuerberater Florian Enders.
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